为了活跃厦门大学会计学科的学术研究氛围，激发既有教师与在校研究生的学术研究热情和积极性，促进教师之间、教师与研究生之间、研究生彼此之间的深入交流、思想碰撞与知识分享，我们组织了由厦门大学会计学科的常任教师、博(硕)士研究生、国际访问学者等作为报告人的系列Seminar。该Seminar将冠以“厦门大学会计学科教师与研究生系列Seminar”的总标题，从2017年3月14日起，每周周二下午15:00-17:30举行。该Seminar与已有的“财务、会计Seminar”(主要聘请校外与境外的学者担任报告人) 相互补充，以期能够更好地推动厦门大学会计学科的学术发展。
题 目：ICFR审计：强制抑或自愿？基于公司内控质量的视角
报告人：张国清 教授
主持人：杜兴强 教授
时 间：2019年2月26日（星期二），15:00-17:30
地 点：嘉庚二203室
论文摘要：要求进行财务报告内部控制（ICFR）审计的404b条款是SOX法案中颇具争议的条款，其有效性也是实务界和学术界关注的焦点之一。我国沪深主板上市公司自2011年度开始分类分批实施强制性ICFR审计，非主板上市公司则可以自愿选择进行ICFR审计，也即A股市场上强制与自愿性ICFR审计将长期并存，这为比较两种审计的有效性提供了绝佳机会。本文手工搜集了2007-2017年A股公司ICFR审计数据，基于未经审计的季报财务数据度量公司内控质量，采用横截面分析和双重差分模型，比较了强制和自愿性ICFR审计对公司内部控制质量的影响。研究发现，截面上强制进行ICFR审计的上市公司内控质量要显着优于自愿审计的公司，强制性ICFR审计能够提高以往未进行ICFR审计的上市公司的内部控制质量，而对于之前自愿进行ICFR审计上市公司的内部控制质量提升并不明显。进一步检验发现，强制ICFR审计增加了审计费用，在强制ICFR审计下公司更有可能整改自身存在的实质性内控缺陷。本文首次直接检验强制性、自愿性ICFR审计的内控质量效应，从一个新的角度考察了强制性ICFR审计制度对不同类型上市公司的影响，为我国ICFR审计制度变迁效应提供了经验证据。同时，我们探讨了强制性ICFR审计提升公司内部控制质量的机制，丰富了ICFR审计文献。
